{"subject_id":"9ca84851ef624b3d8c0c69b9e03dc24a","topico":"Derivativos e hedge: valor justo × fluxo de caixa × investimento no exterior","stems":["Considerando as Normas Brasileiras de Contabilidade e seus reflexos nos registros, mensuração e evidenciação contábil, julgue os itens a seguir.","A respeito das demonstrações contábeis, julgue os itens subsequentes.","A respeito da contabilidade de hedge, julgue os itens subsequentes.","A respeito de avaliação de itens patrimoniais diversos, julgue os itens subsequentes."],"questions":[{"id":"7547dbbd797a","number":54,"stem":0,"statement":"A contabilização de operações de hedge deve seguir o método de contabilidade de hedge, de acordo com o qual os ganhos e perdas são reconhecidos no resultado do exercício em que ocorrem as variações de valor justo dos instrumentos financeiros.","answer":"E","source":{"slug":"TCE_AC_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"O que o item descreve é o regime geral do valor justo por meio do resultado, não a contabilidade de hedge. A contabilidade de hedge existe exatamente para afastar esse reconhecimento isolado e fazer o efeito do instrumento e o do item protegido baterem no mesmo período — levando o item protegido ao resultado, no hedge de valor justo, ou estacionando a parcela efetiva em outros resultados abrangentes, no hedge de fluxo de caixa. Soma-se a isso que ela é faculdade sujeita a designação formal e documentada, e não obrigação.","distortion_type":"inversao","distorted_span":"os ganhos e perdas são reconhecidos no resultado do exercício em que ocorrem as variações de valor justo dos instrumentos financeiros","corrected_statement":"A contabilização de operações de hedge pode seguir o método de contabilidade de hedge, de acordo com o qual os ganhos e perdas do instrumento de hedge e do item protegido são reconhecidos no resultado do mesmo período.","concept":"Contabilidade de hedge é opcional e casa o momento do reconhecimento","citation":"CPC 48 (NBC TG 48), capítulo 6; no âmbito do BACEN, Resolução CMN 4.966/2021","trap_note":"Contabilidade de hedge nunca é obrigatória e nunca antecipa reconhecimento: ela adia ou realoca. Enunciado que descreva reconhecimento imediato de toda variação de valor justo no resultado e chame isso de contabilidade de hedge está descrevendo o regime de que o hedge accounting é a exceção."}},{"id":"c0a038ca4bdf","number":91,"stem":1,"statement":"Admite-se o reconhecimento, no patrimônio líquido, da variação do valor justo de um derivativo utilizado como instrumento de Hedge de um contrato avaliado a valor justo em outros resultados abrangentes.","answer":"C","source":{"slug":"SEFAZ_CE_21","ano":2021},"explanation":{"verdict_reason":"Outros resultados abrangentes não é conta de resultado: é componente do patrimônio líquido. Quando o item protegido é mensurado a valor justo em outros resultados abrangentes, o ganho ou a perda do instrumento de hedge acompanha o item protegido e também transita por outros resultados abrangentes, e não pela demonstração do resultado. Por isso o reconhecimento no patrimônio líquido é admitido.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Outros resultados abrangentes integram o patrimônio líquido","citation":"CPC 48 (NBC TG 48), capítulo 6 — contabilidade de hedge","trap_note":"Reconhecer em outros resultados abrangentes e reconhecer no patrimônio líquido são a mesma afirmação dita de duas maneiras; o que se opõe a ambas é o resultado do período. Antes de marcar erro por diferença de vocabulário, confirme se não está diante de sinônimos."}},{"id":"70bafe9c6445","number":55,"stem":2,"statement":"Para fins de contabilização de hedge, é cabível designar como itens protegidos compromissos firmes e transações previstas altamente prováveis, desde que realizados com parte externa à entidade.","answer":"C","source":{"slug":"TJ_AM_19_SERVIDOR","ano":2019},"explanation":{"verdict_reason":"A norma admite como item protegido o ativo ou passivo reconhecido, o compromisso firme não reconhecido, a transação prevista altamente provável e o investimento líquido em operação no exterior. E exige que a exposição seja com parte externa à entidade que reporta, porque risco que se anula na consolidação não é risco a proteger. O item apenas reproduz as duas regras.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Item protegido exige exposição com parte externa à entidade","citation":"CPC 48 (NBC TG 48), seção 6.3 — itens protegidos","trap_note":"A restrição aqui é da norma, não do examinador: condição escrita no próprio dispositivo não é pegadinha. Diante de um desde que, pergunte de quem é a restrição antes de reagir a ela."}},{"id":"dce4d87d7d35","number":56,"stem":2,"statement":"No caso do hedge de investimento líquido em operação no exterior, a parcela do ganho ou da perda no instrumento de hedge que for considerada inefetiva deve ser reconhecida em outros resultados abrangentes.","answer":"E","source":{"slug":"TJ_AM_19_SERVIDOR","ano":2019},"explanation":{"verdict_reason":"O hedge de investimento líquido em operação no exterior é contabilizado de forma semelhante ao hedge de fluxo de caixa: apenas a parcela efetiva do ganho ou da perda do instrumento de hedge vai para outros resultados abrangentes. A parcela inefetiva é reconhecida no resultado do período, justamente porque não encontra contrapartida no item protegido. O item trocou o destino das duas parcelas.","distortion_type":"inversao","distorted_span":"inefetiva deve ser reconhecida em outros resultados abrangentes","corrected_statement":"No caso do hedge de investimento líquido em operação no exterior, a parcela do ganho ou da perda no instrumento de hedge que for considerada inefetiva deve ser reconhecida no resultado do período.","concept":"Parcela efetiva em outros resultados abrangentes, inefetiva no resultado","citation":"CPC 48 (NBC TG 48), item 6.5.13","trap_note":"A parcela inefetiva vai para o resultado nos três tipos de hedge, sem exceção; o que distingue os três é o destino da parcela efetiva. Item que mande a inefetividade para o patrimônio líquido está errado qualquer que seja a designação."}},{"id":"d166a78cc387","number":58,"stem":3,"statement":"Derivativos são instrumentos financeiros cuja avaliação a valor justo deve ser reconhecida em contas de resultado e, quando o derivativo for utilizado como instrumento de hedge de ativo financeiro designado como disponível para venda, essa avaliação poderá ser reconhecida em conta do patrimônio líquido.","answer":"C","source":{"slug":"STM_17_ANALISTA_TECNICO","ano":2017},"explanation":{"verdict_reason":"A regra geral do derivativo é avaliação a valor justo com contrapartida no resultado. A exceção é a contabilidade de hedge: quando o derivativo protege exposição a variações de fluxo de caixa, a parcela efetiva do ajuste vai para conta destacada do patrimônio líquido, em outros resultados abrangentes, e só depois é reclassificada para o resultado. O item enuncia a regra e a exceção na ordem correta.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Derivativo a valor justo no resultado, salvo hedge de fluxo de caixa","citation":"CPC 48, itens 4.2.1 e 6.5.11","trap_note":"No arcabouço do BACEN a mesma partição aparece na Circular 3.082/2002, que separa hedge de risco de mercado, cuja marcação vai ao resultado, de hedge de fluxo de caixa, cuja parcela efetiva vai ao patrimônio líquido. É o mesmo raciocínio da norma societária, com nomes de categoria próprios: em prova de instituição financeira, o que decide o item é o destino da contrapartida, não o nome do derivativo."}}]}