{"subject_id":"e5c8dd23a4e6461ab990484e73e808d4","topico":"Auditoria independente e comitê de auditoria de instituições financeiras","stems":["Julgue os itens que se seguem, relativos a auditoria independente, relatório de auditoria e conceitos pertinentes à auditoria.","Acerca de auditoria e perícia contábil, julgue os itens a seguir.","Acerca dos conceitos, dos objetivos e do exercício da auditoria, do risco de auditoria, das evidências e da amostragem, julgue os itens a seguir.","A respeito do processo de auditoria de conformidade, julgue os seguintes itens.","Acerca de procedimentos de auditoria, das NBC TSP, controle de qualidade na auditoria e perícia contábil, julgue os itens a seguir.","Em relação ao planejamento de auditoria, aos papéis de trabalho e aos riscos de auditoria, julgue os itens seguintes.","Julgue os itens subsecutivos, referentes à comunicação dos resultados de auditoria, ao monitoramento das recomendações de auditoria e aos relatórios de auditoria.","De acordo com as normas técnicas de auditoria independente (NBC TA), julgue os itens seguintes.","Julgue os itens seguintes, relativos a técnicas de amostragem e procedimentos de auditoria.","Em relação a supervisão e controle de qualidade, relatórios de auditoria, papéis de trabalho e documentação de auditoria, julgue os próximos itens.","Com relação à estrutura conceitual da contabilidade aplicada ao setor público, julgue os próximos itens.","No que se refere a demonstrações financeiras de divulgação, consórcios, empresas em liquidação extrajudicial e auditoria, julgue os seguintes itens.","Julgue os itens a seguir, relativos aos trabalhos de auditoria e perícia contábil.","Com relação aos procedimentos de auditoria, julgue os itens que se seguem.","No que tange à qualidade dos trabalhos de auditoria e aos riscos envolvidos, julgue os itens seguintes.","A empresa Alfa presta serviços de auditoria independente e emitiu a seguinte opinião sobre as demonstrações contábeis individuais e consolidadas do Banco Beta, encerradas em 31 de dezembro de 2019: “Em nossa opinião, as demonstrações contábeis individuais e consolidadas acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira individual e consolidada do Banco Beta em 31 de dezembro de 2019, o desempenho individual e consolidado de suas operações e os seus fluxos de caixa individuais e consolidados para o semestre e exercício findos nessa data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil aplicáveis às instituições financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.” Considerando o disposto nas normas brasileiras de contabilidade em relação ao referido relatório, julgue os próximos itens, acerca da opinião emitida pela empresa Alfa e do conteúdo que deve ter um relatório de auditoria.","De acordo com a NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria, “ao estabelecer e executar procedimentos de auditoria, o auditor deve considerar a relevância e a confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria, incluindo informações obtidas de fonte de informações externa.”. No que diz respeito à relevância e à confiabilidade das informações utilizadas pelo auditor independente, julgue os itens subsequentes.","No que diz respeito ao papel do auditor independente em relação a eventuais relacionamentos e transações entre empresa auditada e partes relacionadas, julgue os itens subsecutivos, considerando as disposições das normas brasileiras de contabilidade que regem o assunto.","Auditor independente, após a data do seu relatório, mas antes da data de divulgação das demonstrações financeiras, tomou conhecimento de um fato que, caso ele tivesse descoberto até a data do relatório, poderia tê-lo levado a alterar o teor do referido documento. Diante dessa situação hipotética, julgue os itens que se seguem, de acordo com os procedimentos estabelecidos na norma brasileira de contabilidade que rege o tema.","Considerando as etapas e as atividades envolvidas no planejamento e na execução dos trabalhos do auditor, julgue os itens que se seguem.","Determinado auditor defrontou-se com evidências circunstanciais acerca de uma não conformidade na área auditada. Ele, então, elaborou matriz de seus achados de auditoria. Com relação a essa situação hipotética e aos múltiplos aspectos a ela relacionados, julgue os itens a seguir.","Julgue os itens a seguir, relativos à documentação de auditoria.","À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade do Conselho Federal de Contabilidade que tratam do auditor independente e da auditoria independente de informação contábil histórica, julgue os itens subsequentes.","De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue os itens a seguir.","Com relação ao que dispõem as Normas Técnicas de Auditoria (NBC–TA), julgue o próximo item.","A respeito das competências e atribuições do Conselho Monetário Nacional (CMN), do Banco Central do Brasil (BCB), da Comissão de Valores Mobiliários (CVM), da Superintendência Nacional de Previdência Complementar (PREVIC) e da Superintendência de Seguros Privados (SUSEP), julgue os próximos itens."],"questions":[{"id":"f73c4b824305","number":79,"stem":0,"statement":"A avaliação de controles internos é uma etapa opcional no processo de auditoria independente.","answer":"E","source":{"slug":"CODEVASF_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"O entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno, integra obrigatoriamente os procedimentos de avaliacao de risco em qualquer auditoria independente. O que e opcional e testar a eficacia operacional dos controles, decisao que depende da estrategia adotada; avaliar o controle, nao.","distortion_type":"inversao","distorted_span":"é uma etapa opcional no processo de auditoria independente","corrected_statement":"A avaliação de controles internos é uma etapa obrigatória no processo de auditoria independente.","concept":"Avaliar controle e obrigatorio; testa-lo e opcional","citation":"NBC TA 315","trap_note":"Separe avaliar de testar. A confusao entre as duas palavras sustenta tanto este item quanto o seu espelho, que afirma serem obrigatorios os testes de controle em toda auditoria."}},{"id":"4ba75d3d6d6c","number":80,"stem":0,"statement":"Um dos objetivos da auditoria independente é garantir a identificação de fraudes contábeis.","answer":"E","source":{"slug":"CODEVASF_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"A auditoria independente oferece seguranca razoavel, e nao absoluta, de que as demonstracoes estao livres de distorcao relevante, causada por fraude ou por erro. Existem limitacoes inerentes, agravadas quando ha conluio ou falsificacao, de modo que o auditor jamais garante a identificacao de fraudes.","distortion_type":"generalizacao","distorted_span":"garantir a identificação de fraudes contábeis","corrected_statement":"Um dos objetivos da auditoria independente é obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante, causada por fraude ou erro.","concept":"Seguranca razoavel, nunca absoluta","citation":"NBC TA 200; NBC TA 240","trap_note":"Verbos como garantir, assegurar totalmente e certificar aplicados ao resultado da auditoria sao quase sempre marca de item errado, porque a norma so promete seguranca razoavel. Prevenir e detectar fraude e responsabilidade primaria da administracao e dos responsaveis pela governanca."}},{"id":"63a432e5908b","number":82,"stem":0,"statement":"Fraude e erro devem ser tratados da mesma maneira na auditoria independente, pois ambos afetam as demonstrações financeiras.","answer":"E","source":{"slug":"CODEVASF_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"Fraude e erro produzem distorcoes, mas se distinguem pela intencionalidade, e a norma extrai consequencias praticas dessa diferenca: ceticismo reforcado, procedimentos especificos de resposta ao risco de fraude e comunicacao a administracao, a governanca e, em certos casos, a autoridades. O efeito comum sobre as demonstracoes, invocado como causa, nao iguala os tratamentos.","distortion_type":"relacao_causal","distorted_span":"devem ser tratados da mesma maneira na auditoria independente, pois ambos afetam as demonstrações financeiras","corrected_statement":"Fraude e erro devem receber tratamentos distintos na auditoria independente, pois, embora ambos afetem as demonstrações financeiras, apenas a fraude decorre de ato intencional.","concept":"Intencionalidade separa fraude de erro","citation":"NBC TA 240","trap_note":"Sempre que o item justificar a igualdade de tratamento por um efeito comum, desconfie: efeito igual nao implica regime igual. O criterio no par fraude e erro e a intencao, nao o resultado contabil."}},{"id":"970bffd6cab2","number":83,"stem":0,"statement":"A materialidade na auditoria refere-se à importância relativa de um item ou erro nas demonstrações financeiras.","answer":"C","source":{"slug":"CODEVASF_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"Materialidade e importancia relativa: a distorcao e relevante quando, individualmente ou em conjunto, pode influenciar as decisoes economicas que os usuarios tomam com base nas demonstracoes contabeis. Ela considera tamanho e natureza do item e orienta o planejamento, a execucao e a avaliacao das distorcoes encontradas.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Materialidade e importancia relativa para o usuario","citation":"NBC TA 320","trap_note":"Materialidade tem componente quantitativo e qualitativo: ha distorcoes pequenas em valor e relevantes por natureza, como as que envolvem fraude da administracao ou descumprimento de clausula contratual. Itens que a reduzem a um percentual fixo sao errados."}},{"id":"936e0a75dd0e","number":84,"stem":1,"statement":"A avaliação do risco de auditoria inclui a consideração do risco inerente, do risco de controle e do risco de detecção.","answer":"C","source":{"slug":"CODEVASF_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"Risco de auditoria e o risco de o auditor emitir opiniao inadequada sobre demonstracoes contabeis distorcidas e se decompoe em risco de distorcao relevante, formado pelo risco inerente e pelo risco de controle, e em risco de deteccao. Os tres componentes citados sao exatamente esses.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Risco de auditoria: inerente, de controle e de deteccao","citation":"NBC TA 200","trap_note":"Dos tres, apenas o de deteccao esta sob controle do auditor: inerente e de controle pertencem a entidade e sao avaliados, nao alterados. Itens que atribuem ao auditor a reducao do risco inerente erram por esse motivo."}},{"id":"3772a499f795","number":86,"stem":1,"statement":"A continuidade normal dos negócios da entidade é um aspecto que deve ser considerado pelo auditor ao avaliar as demonstrações financeiras.","answer":"C","source":{"slug":"CODEVASF_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"A continuidade operacional e premissa das demonstracoes contabeis, e por isso o auditor deve obter evidencia sobre a adequacao do uso dessa premissa pela administracao e concluir sobre a existencia de incerteza relevante. E dever do auditor em todo trabalho, nao providencia excepcional.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Continuidade operacional e premissa a ser avaliada","citation":"NBC TA 570","trap_note":"Avaliar a continuidade nao significa garantir a continuidade: o relatorio do auditor nao e certificado de sobrevivencia da entidade. Itens que transformam o dever de avaliar em dever de assegurar sao errados."}},{"id":"d7ae5433f911","number":87,"stem":1,"statement":"Os testes substantivos são realizados para verificar a eficácia dos controles internos.","answer":"E","source":{"slug":"CODEVASF_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"Quem verifica a eficacia operacional dos controles internos e o teste de controle. O teste substantivo tem outra finalidade: detectar distorcoes relevantes nos saldos, nas transacoes e nas divulgacoes, seja por procedimentos analiticos substantivos, seja por testes de detalhes. A acao descrita existe, mas pertence ao outro tipo de procedimento.","distortion_type":"atribuicao_errada","distorted_span":"para verificar a eficácia dos controles internos","corrected_statement":"Os testes substantivos são realizados para detectar distorções relevantes nos saldos contábeis, nas transações e nas divulgações.","concept":"Teste de controle x teste substantivo","citation":"NBC TA 330","trap_note":"Controle testa o processo; substantivo testa o numero. Sempre que o item ligar um procedimento a uma finalidade, verifique se a finalidade e a do outro procedimento, porque essa e a troca mais frequente do tema auditoria."}},{"id":"69f21eeac2cb","number":88,"stem":1,"statement":"Os papéis de trabalho de auditoria devem incluir apenas as evidências que suportem a opinião do auditor.","answer":"E","source":{"slug":"CODEVASF_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"Papel de trabalho não é peça de defesa da opinião. A NBC TA 230 manda documentar também as questões significativas discutidas, as informações identificadas que sejam inconsistentes com a conclusão final e como o auditor tratou essa inconsistência. O advérbio apenas é o que derruba o item: ele exclui justamente a evidência contrária, que é a que a norma exige registrar.","distortion_type":"generalizacao","distorted_span":"apenas as evidências que suportem a opinião do auditor","corrected_statement":"Os papéis de trabalho de auditoria devem incluir as evidências que suportem a opinião do auditor e também as informações inconsistentes com a conclusão alcançada, registrando como o auditor tratou essa inconsistência.","concept":"Documentação registra também a evidência contrária","citation":"NBC TA 230 — Documentação de Auditoria","trap_note":"Documentação seletiva é sempre errada. Qualquer item que autorize o auditor a guardar só o que confirma a conclusão inverte a função do papel de trabalho, que é permitir a revisão do julgamento — inclusive do que foi descartado."}},{"id":"9622c72ced9c","number":90,"stem":1,"statement":"A revisão analítica é um procedimento de auditoria que envolve a comparação de informações financeiras com expectativas desenvolvidas pelo auditor.","answer":"C","source":{"slug":"CODEVASF_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"Procedimento analitico, ou revisao analitica, consiste em avaliar informacoes financeiras por meio das relacoes plausiveis entre dados, comparando o que foi registrado com a expectativa que o auditor desenvolve a partir de periodos anteriores, orcamentos, indices do setor ou relacoes nao financeiras. A definicao do item e essa.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Procedimento analitico compara registrado com esperado","citation":"NBC TA 520","trap_note":"A revisao analitica e obrigatoria no planejamento e na revisao final, e opcional como procedimento substantivo. Itens que a apresentam como substituta de testes de detalhes em area de risco significativo erram."}},{"id":"bc2866f16b86","number":91,"stem":1,"statement":"A carta de responsabilidade da administração deve ser assinada pelo auditor e pela administração da entidade auditada.","answer":"E","source":{"slug":"CODEVASF_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"A carta de representacao formal e uma evidencia de auditoria fornecida pela entidade: quem a assina e a administracao, e ela e endereçada ao auditor. Se o auditor a assinasse, deixaria de haver representacao de terceiro e a peca perderia a funcao probatoria, pois o auditor estaria confirmando a si mesmo.","distortion_type":"atribuicao_errada","distorted_span":"deve ser assinada pelo auditor e pela administração da entidade auditada","corrected_statement":"A carta de responsabilidade da administração deve ser assinada pela administração da entidade auditada e endereçada ao auditor.","concept":"Carta de representacao e emitida pela administracao","citation":"NBC TA 580","trap_note":"Pergunte sempre de quem e a peca: papeis de trabalho e relatorio sao do auditor; carta de responsabilidade e demonstracoes contabeis sao da administracao. A banca troca o emissor com frequencia nesse tema."}},{"id":"58a555447a48","number":103,"stem":2,"statement":"No trabalho de asseguração razoável, o auditor independente deve abster-se de reduzir o risco do trabalho, devendo aceitá-lo como inerente ao processo de auditoria.","answer":"E","source":{"slug":"TRF6_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"Na asseguração razoável o auditor reduz o risco do trabalho a um nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias, e é essa redução que autoriza a conclusão em forma positiva. Aceitar o risco como dado seria abrir mão exatamente do que define o nível razoável de segurança. O item inverte o dever do auditor.","distortion_type":"inversao","distorted_span":"deve abster-se de reduzir o risco do trabalho, devendo aceitá-lo como inerente ao processo de auditoria","corrected_statement":"No trabalho de asseguração razoável, o auditor independente deve reduzir o risco do trabalho a um nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias, como base para a sua conclusão.","concept":"Asseguração razoável reduz o risco a nível aceitavelmente baixo","citation":"Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração (CFC)","trap_note":"Razoável e limitada não se separam por rigor moral, e sim por risco e forma da conclusão: a razoável reduz o risco a nível baixo e conclui positivamente; a limitada admite risco maior e conclui negativamente (nada chegou ao conhecimento do auditor). Nenhuma das duas dispensa a redução do risco."}},{"id":"681db3f79e86","number":104,"stem":2,"statement":"Ao conduzir um trabalho de asseguração envolvendo a avaliação de ativos biológicos em uma entidade do setor agrícola, o auditor independente pode atuar mesmo sem possuir conhecimento técnico aprofundado sobre agronomia, desde que assegure que a análise seja conduzida de maneira competente e conforme os requisitos da asseguração, por equipe que possua capacidade e competências apropriadas.","answer":"C","source":{"slug":"TRF6_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"A competência exigida é da equipe do trabalho como um todo, e a norma prevê expressamente o recurso a especialista quando o objeto depende de conhecimento fora da contabilidade e da auditoria. O auditor continua integralmente responsável pela conclusão, mas não precisa ser ele próprio o agrônomo. O item já traz a condição que a norma impõe: equipe com capacidade e competências apropriadas.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Competência é da equipe; uso de especialista","citation":"NBC TA 620 — Utilização do Trabalho de Especialistas","trap_note":"Usar especialista nunca divide a responsabilidade pela opinião. O item é Certo quando exige competência da equipe e Errado quando ou exige do auditor conhecimento técnico pessoal do setor, ou transfere ao especialista a responsabilidade pela conclusão."}},{"id":"e0e87fb32f6d","number":106,"stem":3,"statement":"A evidência de auditoria fornecida pela técnica de observação é limitada, pois o fato de um indivíduo ou grupo estar sendo observado pode afetar o modo como o processo é executado.","answer":"C","source":{"slug":"TCE_AC_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"A observação consiste em acompanhar processo ou procedimento executado por outra pessoa, e sua evidência é limitada em dois sentidos: vale para o instante observado e pode ser contaminada pelo próprio ato de observar, já que o executante tende a agir conforme o esperado enquanto está sob os olhos do auditor. O item enuncia essa segunda limitação, que a norma reconhece expressamente.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Observação altera o comportamento do observado","citation":"NBC TA 500 — Evidência de Auditoria","trap_note":"Item que aponta limitação de um procedimento de auditoria costuma ser Certo; item que promove um procedimento isolado a prova bastante costuma ser Errado. A observação é o exemplo mais cobrado dessa assimetria."}},{"id":"e12313f6b0b5","number":110,"stem":4,"statement":"Os procedimentos do revisor de qualidade do trabalho de auditoria são menos extensos para trabalhos que apresentam menor quantidade de julgamentos significativos, em face da menor complexidade das decisões a serem avaliadas.","answer":"C","source":{"slug":"TRF6_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"A revisao de controle de qualidade do trabalho e dimensionada pelo risco: o revisor concentra esforco nas areas de maior julgamento e nas conclusoes mais dificeis, de modo que trabalhos com menos julgamentos significativos exigem procedimentos menos extensos. A proporcionalidade afirmada e a propria logica da norma de controle de qualidade.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Extensao da revisao de qualidade segue o julgamento envolvido","citation":"NBC PA 01; NBC TA 220","trap_note":"Menor extensao nao e dispensa: nos trabalhos em que a revisao e obrigatoria, como auditoria de companhia aberta, ela ocorre sempre, apenas com alcance proporcional. Itens que convertem proporcionalidade em faculdade sao errados."}},{"id":"89c2d8a4097f","number":113,"stem":5,"statement":"Os papéis de trabalho são documentos elaborados pelos auditores durante a execução da auditoria governamental e devem conter todas as evidências e justificativas que fundamentam as conclusões do trabalho de auditoria.","answer":"C","source":{"slug":"TRT10_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"O papel de trabalho é a documentação produzida pelo auditor no curso do exame e existe para registrar as evidências obtidas e as razões que sustentam cada conclusão. A regra é a mesma na auditoria independente e na governamental: sem esse registro, a conclusão não é revisável nem oponível a terceiros. O item descreve tanto a autoria quanto o conteúdo corretamente.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Papéis de trabalho fundamentam as conclusões","citation":"NBC TA 230 — Documentação de Auditoria","trap_note":"Papel de trabalho é sempre do auditor, nunca do auditado, e serve para fundamentar a conclusão, não para justificá-la depois. Item que inverta a autoria ou a finalidade cai por aí, sem que se precise discutir o conteúdo."}},{"id":"585b29bbf5e2","number":114,"stem":6,"statement":"A documentação da auditoria inclui todos os papéis de trabalho, evidências coletadas e conclusões alcançadas durante o processo de auditoria.","answer":"C","source":{"slug":"TCE_AC_24","ano":2024},"explanation":{"verdict_reason":"Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos aplicados, das evidências obtidas e das conclusões alcançadas — os três elementos que o item lista. O padrão de suficiência é externo: um auditor experiente, sem ligação anterior com o trabalho, deve conseguir entender pelos papéis o que foi feito e em que se apoiou a conclusão. O item reproduz o escopo da norma sem restringi-lo.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Documentação: procedimentos, evidências e conclusões","citation":"NBC TA 230 — Documentação de Auditoria","trap_note":"Nesta matéria a banca oscila entre dois polos: enunciar o escopo amplo da documentação (quase sempre Certo) e restringi-lo com apenas ou somente (quase sempre Errado). Procure a palavra de exclusão antes de julgar o conteúdo."}},{"id":"310a427a1432","number":85,"stem":7,"statement":"O auditor independente que pretenda utilizar-se de auditoria interna para obter evidência de auditoria de demonstrações contábeis deve proceder à avaliação prévia da função de auditoria interna na empresa auditada para determinar se o trabalho da auditoria interna poderá ser de fato utilizado.","answer":"C","source":{"slug":"CNMP_23","ano":2023},"explanation":{"verdict_reason":"Antes de utilizar o trabalho da auditoria interna, o auditor independente avalia se a função é suficientemente objetiva no plano organizacional, se é competente e se aplica abordagem sistemática e disciplinada, com controle de qualidade. Só depois dessa avaliação ele decide se pode usar o trabalho e em que extensão. A responsabilidade pela opinião continua exclusivamente sua, e é por isso que a avaliação prévia é condição, não formalidade.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Avaliação prévia da auditoria interna pelo independente","citation":"NBC TA 610 — Utilização do Trabalho de Auditoria Interna","trap_note":"Usar o trabalho da auditoria interna jamais transfere responsabilidade: a opinião permanece integralmente do auditor independente. Item que reparta essa responsabilidade, ou que dispense a avaliação prévia da objetividade e da competência, está errado."}},{"id":"6e59e8ff9779","number":86,"stem":7,"statement":"O exercício do ceticismo profissional, que é um requisito para o planejamento e a execução das atividades de auditoria, fornecendo o devido suporte à qualidade dos julgamentos efetuados pelas equipes envolvidas nos trabalhos, está sujeito a ameaças provenientes de tendências conscientes e inconscientes do auditor.","answer":"C","source":{"slug":"CNMP_23","ano":2023},"explanation":{"verdict_reason":"Ceticismo profissional é postura exigida durante todo o trabalho: mente questionadora, atenção a condições que possam indicar distorção e avaliação crítica da evidência. Exatamente por depender de julgamento humano, está exposto a vieses — de confirmação, de ancoragem, de disponibilidade —, conscientes ou não. Reconhecer essas ameaças é parte do requisito, não contradição dele.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Ceticismo profissional e vieses do auditor","citation":"NBC TA 200 — Objetivos Gerais do Auditor Independente","trap_note":"Ceticismo não é desconfiança da honestidade do cliente nem presunção de fraude: é não aceitar a evidência pelo seu aspecto. Item que transforme ceticismo em suspeita, ou que o apresente como incompatível com a experiência anterior de integridade da administração, está errado."}},{"id":"a81b3a22633b","number":87,"stem":7,"statement":"A determinação da materialidade é um tema que deve ser considerado pelo auditor por ocasião da definição da estratégia global de auditoria.","answer":"C","source":{"slug":"CNMP_23","ano":2023},"explanation":{"verdict_reason":"A NBC TA 300 inclui, entre os pontos que a estratégia global deve fixar, a determinação da materialidade e, quando aplicável, da materialidade para execução e dos níveis por componente. Materialidade não é assunto do encerramento: ela orienta a natureza, a época e a extensão dos procedimentos desde o planejamento, e é revista se o auditor obtiver informação que a altere.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Materialidade é definida na estratégia global de auditoria","citation":"NBC TA 300; NBC TA 320","trap_note":"Planejamento é ciclo, não etapa isolada: materialidade, avaliação de riscos e resposta a riscos se definem antes e se revisam durante o trabalho. Itens que adiam para a fase final uma decisão do planejamento costumam ser errados."}},{"id":"26ffc15b0215","number":88,"stem":7,"statement":"Um exemplo de teste de controle é a ação do auditor destinada a confrontar as informações constantes das demonstrações contábeis com os registros contábeis que lhe oferecem suporte.","answer":"E","source":{"slug":"CNMP_23","ano":2023},"explanation":{"verdict_reason":"Confrontar as demonstrações contábeis com os registros contábeis que as suportam é procedimento substantivo, exigido pela NBC TA 330 no exame do processo de encerramento das demonstrações. Teste de controle é o que avalia a eficácia operacional de um controle em prevenir, ou detectar e corrigir, distorções relevantes; ele produz evidência sobre o controle, não sobre o saldo.","distortion_type":"atribuicao_errada","distorted_span":"teste de controle","corrected_statement":"Um exemplo de procedimento substantivo é a ação do auditor destinada a confrontar as informações constantes das demonstrações contábeis com os registros contábeis que lhe oferecem suporte.","concept":"Teste de controle x procedimento substantivo","citation":"NBC TA 330","trap_note":"Teste de controle olha para o controle; procedimento substantivo olha para o número. Se o procedimento descrito gera evidência sobre saldo, transação ou divulgação, é substantivo, ainda que executado por amostragem."}},{"id":"07103aa7a6b3","number":92,"stem":8,"statement":"A evidência de auditoria obtida por meio da observação está sujeita a limitações relacionadas ao momento em que ocorre a observação e à possibilidade de a maneira como o procedimento ou processo é executado ser afetada pelo simples fato de encontrar-se sob a observação do auditor.","answer":"C","source":{"slug":"CNMP_23","ano":2023},"explanation":{"verdict_reason":"A observação fornece evidência sobre a execução de um processo, mas só no exato momento em que o auditor observa, e nada garante que o processo se mantenha assim fora dali. Soma-se a isso o fato de a própria presença do auditor alterar o comportamento de quem executa. Por essas duas limitações a observação raramente basta sozinha e costuma ser combinada com inspeção e reexecução.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Limitações da evidência obtida por observação","citation":"NBC TA 500 — Evidência de Auditoria","trap_note":"Cada procedimento tem uma limitação característica que a banca cobra: observação vale só no momento observado, indagação isolada não é evidência suficiente, confirmação externa depende da resposta do terceiro. Item que apague a limitação de um procedimento está errado; item que a enuncie costuma estar certo."}},{"id":"fb7b0c67ab4a","number":93,"stem":9,"statement":"Compete às firmas de auditoria independente desenvolver, implementar e operar sistema de gestão de qualidade voltado às atividades de auditoria e a outros serviços correlatos, aplicando uma abordagem baseada em risco que permita o gerenciamento proativo da qualidade dos trabalhos a serem executados.","answer":"C","source":{"slug":"CNMP_23","ano":2023},"explanation":{"verdict_reason":"A norma vigente de qualidade abandonou a lista fechada de políticas de controle e adotou um sistema de gestão da qualidade com abordagem baseada em risco: a firma fixa objetivos de qualidade, identifica e avalia os riscos que os ameaçam e desenha respostas, monitorando e corrigindo o sistema de forma contínua. A responsabilidade de desenvolver, implementar e operar esse sistema é da firma de auditoria, e ele alcança auditorias, revisões e demais serviços de asseguração e correlatos.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Sistema de gestão da qualidade da firma, baseado em risco","citation":"NBC PA 01 - Gestão da Qualidade","trap_note":"Separe os dois níveis: o sistema de gestão da qualidade é da firma; a responsabilidade pela qualidade de cada trabalho específico é do sócio encarregado. Itens que transferem o sistema para o sócio, ou a condução do trabalho para a firma, invertem essa divisão."}},{"id":"5129c82a327f","number":94,"stem":9,"statement":"Quando lhe for impossível obter evidência apropriada e suficiente para fundamentação de opinião, o auditor será legalmente obrigado a abster-se de opinião em seu relatório.","answer":"E","source":{"slug":"CNMP_23","ano":2023},"explanation":{"verdict_reason":"A impossibilidade de obter evidência apropriada e suficiente comporta duas saídas conforme a extensão dos efeitos possíveis: opinião com ressalva quando os efeitos são relevantes mas não generalizados, e abstenção de opinião quando são relevantes e generalizados. A norma gradua; o item transforma a limitação de escopo em causa única e automática de abstenção.","distortion_type":"generalizacao","distorted_span":"será legalmente obrigado a abster-se de opinião","corrected_statement":"Quando lhe for impossível obter evidência apropriada e suficiente para fundamentação de opinião, o auditor deverá expressar opinião com ressalva, se os possíveis efeitos forem relevantes mas não generalizados, ou abster-se de opinião, se forem relevantes e generalizados.","concept":"Relevante x generalizado decide entre ressalva e abstenção","citation":"NBC TA 705","trap_note":"Relevante x generalizado é o eixo de todo relatório modificado: ressalva ou abstenção na limitação de escopo; ressalva ou opinião adversa na distorção encontrada. Item que escolhe uma das saídas sem mencionar a generalização está incompleto e, por isso, errado."}},{"id":"903a5ff54538","number":94,"stem":10,"statement":"Os trabalhos de asseguração incluem, pelo menos, o auditor independente, o responsável pelo objeto e aqueles que o auditor independente pressuponha que farão uso de seu relatório.","answer":"C","source":{"slug":"SEFIN_FORTALEZA_CE_23","ano":2023},"explanation":{"verdict_reason":"Todo trabalho de asseguração tem, no mínimo, três partes: o auditor independente, a parte responsável pelo objeto e os usuários previstos do relatório. É essa relação triangular que distingue asseguração de consultoria, onde só existem prestador e contratante. O item apenas nomeia as três, sem alterar nenhuma.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Relação de três partes no trabalho de asseguração","citation":"Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração (CFC)","trap_note":"Usuário previsto não é necessariamente quem contrata nem quem paga o trabalho. Item que reduz a asseguração a duas partes, ou que identifica o usuário previsto ao contratante, está mexendo nessa relação de três — e é aí que ele erra."}},{"id":"b060ce7ce362","number":95,"stem":9,"statement":"A principal função dos papéis de trabalho consiste em demonstrar que os procedimentos de auditoria foram planejados e executados de forma apropriada.","answer":"C","source":{"slug":"CNMP_23","ano":2023},"explanation":{"verdict_reason":"A documentação existe para dar evidência de que a auditoria foi planejada e executada conforme as normas e os requisitos legais aplicáveis. Tudo o mais que os papéis fazem — apoiar a supervisão da equipe, permitir a revisão pelo sócio encarregado, sustentar o trabalho em processo futuro — decorre dessa função. O item nomeia a finalidade principal, e não uma secundária.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Finalidade principal dos papéis de trabalho","citation":"NBC TA 230 — Documentação de Auditoria","trap_note":"Quando o item disser qual é a função principal de alguma coisa, teste a hierarquia: a finalidade dos papéis é evidenciar a conformidade do trabalho com as normas; supervisão, revisão e defesa judicial são consequências. Item que promova uma consequência a finalidade principal está errado."}},{"id":"8651b2fb0de9","number":96,"stem":9,"statement":"Os papéis de trabalho não são propriedade do auditor e devem ser preparados de forma a facilitar a revisão pelos pares.","answer":"E","source":{"slug":"CNMP_23","ano":2023},"explanation":{"verdict_reason":"Os papéis de trabalho são propriedade do auditor — na prática, da firma de auditoria —, que responde pela sua guarda, pela sua retenção e pelo sigilo do que contêm. O auditado não tem direito de acesso a eles como se fossem registros seus. A segunda metade do item é verdadeira e funciona como isca: os papéis realmente devem ser preparados de modo a permitir revisão por outro auditor.","distortion_type":"inversao","distorted_span":"não são propriedade do auditor","corrected_statement":"Os papéis de trabalho são propriedade do auditor e devem ser preparados de forma a facilitar a revisão pelos pares.","concept":"Propriedade e guarda dos papéis de trabalho","citation":"NBC TA 230 — Documentação de Auditoria","trap_note":"Item de duas metades, uma verdadeira e outra invertida, é o formato mais barato da banca. Julgue cada oração como se fosse um item autônomo — a metade falsa derruba o conjunto, por mais correta que seja a outra."}},{"id":"20239e2a9eae","number":117,"stem":11,"statement":"Entre as atribuições do órgão estatutário denominado “comitê de auditoria” de instituições financeiras, consta a de avaliar o cumprimento, pela administração, das recomendações feitas pelos auditores, assim como a de estabelecer e divulgar procedimentos para gerir informações acerca do descumprimento de dispositivos legais e regulamentares.","answer":"C","source":{"slug":"BCB_24","ano":2023},"explanation":{"verdict_reason":"As duas atribuições listadas estão no rol do comitê de auditoria das instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central: avaliar o cumprimento, pela administração, das recomendações feitas pelos auditores independentes e internos, e estabelecer e divulgar procedimentos para recepção e tratamento de informações sobre descumprimento de dispositivos legais e normativos. O comitê é órgão estatutário, e não mero colegiado interno — é por isso que a regulação prudencial ancora nele a fiscalização do trabalho do auditor.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Atribuições do comitê de auditoria de instituição financeira","citation":"Resolução CMN 4.910/2021 (sucedeu a Resolução CMN 3.198/2004)","trap_note":"Quando o item unir comitê de auditoria e instituição financeira, o fundamento é resolução do CMN, não NBC TA. Duas palavras decidem quase sozinhas: órgão estatutário (e não comissão da diretoria) e o dever de receber e tratar denúncias de descumprimento de norma."}},{"id":"828938f0b119","number":101,"stem":12,"statement":"O trabalho da auditoria independente, além de aumentar a confiança dos usuários nas demonstrações contábeis, atesta a eficiência e a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade.","answer":"E","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"Aumentar o grau de confiança dos usuários nas demonstrações contábeis é exatamente o objetivo da auditoria, e essa metade está certa. A NBC TA 200, porém, é expressa ao dizer que a opinião do auditor não assegura a viabilidade futura da entidade nem atesta a eficiência ou a eficácia com que a administração conduziu os negócios. Avaliar desempenho de gestão é objeto de auditoria operacional, não da auditoria independente das demonstrações contábeis.","distortion_type":"escopo_ampliado","distorted_span":"atesta a eficiência e a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade","corrected_statement":"O trabalho da auditoria independente aumenta a confiança dos usuários nas demonstrações contábeis, mas não atesta a eficiência e a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade.","concept":"Auditoria não avalia desempenho da administração","citation":"NBC TA 200","trap_note":"Duas negativas literais da NBC TA 200 caem sempre: a opinião não garante a continuidade futura da entidade e não avalia o desempenho da administração. A banca as anexa a uma primeira metade verdadeira, que é o que dá aparência de acerto ao item."}},{"id":"e162517e4f99","number":103,"stem":13,"statement":"Ao acompanhar a contagem física dos estoques, o auditor está aplicando o procedimento de recálculo.","answer":"E","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"Acompanhar a contagem física é observação: o auditor assiste a um processo ou procedimento sendo executado por outros. Recálculo é a verificação da exatidão aritmética de documentos ou registros. São dois procedimentos distintos entre os previstos na NBC TA 500, e o item troca um pelo outro.","distortion_type":"troca_de_termo","distorted_span":"o procedimento de recálculo","corrected_statement":"Ao acompanhar a contagem física dos estoques, o auditor está aplicando o procedimento de observação.","concept":"Observação x recálculo entre os procedimentos de auditoria","citation":"NBC TA 500 (R1)","trap_note":"Os procedimentos da NBC TA 500 se distinguem pelo que o auditor faz: inspeção examina documento ou bem, observação assiste ao processo, indagação pergunta, confirmação externa busca terceiro, recálculo refaz a conta, reexecução refaz o controle e o procedimento analítico compara relações. Observação x reexecução e recálculo x reexecução são os pares mais cobrados."}},{"id":"9a0033533950","number":104,"stem":13,"statement":"Ao identificar um risco de distorção relevante decorrente de fraude, o auditor deve avaliar os controles da entidade relacionados e determinar respostas globais que incorporem elementos de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria.","answer":"C","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"Identificado risco de distorção relevante decorrente de fraude, a NBC TA 240 exige respostas globais que incluam a avaliação dos controles relacionados e a incorporação de elementos de imprevisibilidade na natureza, na época e na extensão dos procedimentos, para que a administração não antecipe o que será testado. A imprevisibilidade é resposta desenhada para o risco de fraude, distinta da resposta ao risco de erro.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Imprevisibilidade como resposta global ao risco de fraude","citation":"NBC TA 240","trap_note":"Fraude envolve intenção e ocultação, por isso a resposta é diferente da resposta ao erro: ceticismo reforçado, imprevisibilidade e presunção de risco no reconhecimento de receitas. Item que trata a fraude como mais um risco qualquer costuma errar."}},{"id":"a1a9d4fe7cca","number":105,"stem":13,"statement":"No caso de o auditor não conseguir aplicar os procedimentos de auditoria definidos a um item selecionado em função de extravio de documentação do cliente, ele deve selecionar um novo item em substituição ao item anterior.","answer":"E","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"A NBC TA 530 manda tratar o item ao qual não se conseguiu aplicar o procedimento planejado, nem procedimento alternativo adequado, como desvio do controle prescrito nos testes de controles ou como distorção nos testes de detalhes. A substituição por outro item só cabe quando o item selecionado é inadequado para o teste, como um cheque cancelado. Extravio de documentação é precisamente o tipo de falha que a amostra deve captar; substituir o item mascararia o resultado.","distortion_type":"inversao","distorted_span":"ele deve selecionar um novo item em substituição ao item anterior","corrected_statement":"No caso de o auditor não conseguir aplicar os procedimentos de auditoria definidos a um item selecionado em função de extravio de documentação do cliente, ele deve tratar esse item como um desvio do controle prescrito, nos testes de controles, ou como uma distorção, nos testes de detalhes.","concept":"Item não testado vira desvio ou distorção, não substituição","citation":"NBC TA 530","trap_note":"Em amostragem, o que não pôde ser testado nunca é neutro: ou se aplica procedimento alternativo, ou o item conta como desvio ou distorção. Qualquer regra que permita ao auditor simplesmente pular um item selecionado é suspeita."}},{"id":"e1a9c79796f2","number":106,"stem":14,"statement":"Durante a execução dos trabalhos, os procedimentos adotados pelo auditor podem não detectar uma distorção relevante, o que representa o risco de auditoria.","answer":"E","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"O que o item descreve é o risco de detecção: a possibilidade de os procedimentos do auditor não detectarem uma distorção que existe. Risco de auditoria é o risco de o auditor expressar opinião inadequada quando as demonstrações contiverem distorção relevante, e resulta da combinação do risco de distorção relevante, que se decompõe em inerente e de controle, com o risco de detecção.","distortion_type":"troca_de_termo","distorted_span":"o que representa o risco de auditoria","corrected_statement":"Durante a execução dos trabalhos, os procedimentos adotados pelo auditor podem não detectar uma distorção relevante, o que representa o risco de detecção.","concept":"Risco de auditoria x risco de detecção","citation":"NBC TA 200","trap_note":"Risco de auditoria é função do risco de distorção relevante e do risco de detecção. Apenas o risco de detecção está sob controle do auditor; inerente e de controle pertencem à entidade e existem independentemente de haver auditoria. Item que chama detecção de risco de auditoria, ou que atribui ao auditor a origem do risco inerente, erra nessa decomposição."}},{"id":"6b640a6c11fb","number":107,"stem":14,"statement":"A necessária independência do auditor independente em relação ao cliente auditado impõe o estabelecimento de critérios para tratar a ameaça de familiaridade.","answer":"C","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"Independência não é apenas estado de espírito: as normas de ética catalogam ameaças típicas — interesse próprio, autorrevisão, defesa de interesses do cliente, familiaridade e intimidação — e exigem salvaguardas correspondentes a cada uma. A familiaridade nasce do relacionamento prolongado ou próximo demais com o auditado, e a salvaguarda clássica contra ela é a rotatividade do auditor. Logo, a independência exigida realmente impõe critérios para tratá-la.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Ameaça de familiaridade e salvaguardas de independência","citation":"NBC PA 290 — Independência: trabalhos de auditoria e revisão","trap_note":"Ameaça de familiaridade é o fundamento da rotatividade obrigatória do auditor independente nas instituições autorizadas pelo Banco Central. Sempre que o item falar em relacionamento prolongado, tempo de contratação ou rodízio, a categoria em jogo é essa — e não a de interesse próprio."}},{"id":"9ca25d477267","number":108,"stem":14,"statement":"A qualidade das evidências obtidas pelo auditor depende não apenas da sua relevância, mas também da sua confiabilidade, que tende a ser maior quando obtida de fonte independente externa à entidade.","answer":"C","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"Relevância e confiabilidade são os dois atributos que tornam apropriada a evidência, e a confiabilidade é influenciada pela fonte: a evidência obtida de fonte independente externa tende a ser mais confiável que a gerada internamente. O item usa 'tende a ser', que é exatamente o grau de certeza da norma, cujas generalizações admitem exceções.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Confiabilidade da evidência varia com a fonte","citation":"NBC TA 500 (R1)","trap_note":"Aqui está a chave dos itens de evidência: fonte externa aumenta a confiabilidade, não a garante. Verbo modalizado costuma reproduzir a norma; verbo absoluto costuma ser do examinador."}},{"id":"3fb776873e00","number":113,"stem":15,"statement":"A opinião expressa no relatório da empresa Alfa é uma opinião não modificada, que indica que as demonstrações contábeis auditadas foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.","answer":"C","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"A opinião transcrita afirma que as demonstrações apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira conforme a estrutura de relatório financeiro aplicável — esta é a redação padronizada da opinião não modificada. Não há ressalva, não há opinião adversa e não há abstenção, que são as três formas de opinião modificada. A menção às práticas contábeis aplicáveis às instituições autorizadas pelo Banco Central apenas identifica qual é a estrutura de relatório financeiro aplicável.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Opinião não modificada × modificada: ressalva, adversa, abstenção","citation":"NBC TA 700 — Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor","trap_note":"A opinião do auditor é texto padronizado, e por isso itens deste tema são quase sempre certos quando reproduzem a redação da norma. O que muda a classificação é a presença de distorção relevante ou de limitação de escopo, não o setor da entidade auditada."}},{"id":"c031169281fc","number":114,"stem":15,"statement":"O relatório de auditoria deve contemplar uma seção específica denominada base de opinião, na qual deve constar a declaração de que os auditores acreditam que a evidência de auditoria por eles obtida é suficiente e apropriada para fundamentar a sua opinião.","answer":"C","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"A seção Base para opinião é obrigatória e vem imediatamente depois da opinião. Nela o auditor declara que conduziu a auditoria conforme as normas, que é independente e cumpriu as demais responsabilidades éticas, e que a evidência obtida é suficiente e apropriada para fundamentar a opinião emitida. O item reproduz exatamente esse último elemento.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Conteúdo da seção Base para opinião","citation":"NBC TA 700 — Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor","trap_note":"A ordem das seções do relatório é matéria de memória e a banca a cobra diretamente: Opinião, Base para opinião, incerteza relevante quanto à continuidade operacional, principais assuntos de auditoria, responsabilidades da administração e responsabilidades do auditor. Item que inverta a ordem das duas primeiras, ou que mude de seção a declaração de suficiência da evidência, está errado."}},{"id":"7676f94eb65f","number":115,"stem":16,"statement":"A relevância está relacionada à ligação lógica existente entre a informação e a finalidade do procedimento de auditoria que está sendo utilizado.","answer":"C","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"A NBC TA 500 separa dois atributos da evidência apropriada: relevância, que é a conexão lógica entre a informação e a finalidade do procedimento, e confiabilidade, que depende da fonte e da natureza da informação. Um procedimento desenhado para testar superavaliação de contas a receber não produz evidência relevante sobre subavaliação, ainda que a informação obtida seja perfeitamente confiável.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Relevância é a ligação lógica com a finalidade do procedimento","citation":"NBC TA 500 (R1)","trap_note":"Relevância responde 'serve para esta afirmação?'; confiabilidade responde 'posso acreditar nesta fonte?'. A banca troca as duas definições entre si e também confunde relevância com materialidade, que é magnitude capaz de influenciar decisões."}},{"id":"33c45002ef6f","number":116,"stem":16,"statement":"A obtenção de informações por meio de fontes externas à entidade representa uma garantia inconteste da confiabilidade das evidências de auditoria geradas a partir de tais informações.","answer":"E","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"A confiabilidade é maior quando a fonte é externa e independente, mas a própria norma adverte que essas generalizações comportam exceções: a informação externa pode ser incompleta, produzida por fonte sem competência ou objetividade, ou estar sujeita à influência da entidade auditada. Por isso o auditor deve avaliar a relevância e a confiabilidade da informação obtida de fonte externa, inclusive sua natureza e autoridade. Não há garantia inconteste.","distortion_type":"generalizacao","distorted_span":"representa uma garantia inconteste da confiabilidade das evidências de auditoria","corrected_statement":"A obtenção de informações por meio de fontes externas à entidade tende a aumentar a confiabilidade das evidências de auditoria geradas a partir de tais informações, sem assegurá-la de forma absoluta.","concept":"Fonte externa aumenta, mas não garante, a confiabilidade","citation":"NBC TA 500 (R1)","trap_note":"Em auditoria quase nada é garantia: a asseguração é razoável, nunca absoluta, por causa das limitações inerentes. Compare com o item que diz que a confiabilidade 'tende a ser maior' quando a fonte é externa, que é certo: mesma matéria, gabaritos opostos, e o que separa é a força do verbo."}},{"id":"8621e4cd47f6","number":117,"stem":17,"statement":"O auditor não deve considerar uma entidade de propósito específico como parte relacionada da empresa auditada sempre que esta for detentora de pouco ou nenhum capital dessa entidade de propósito específico.","answer":"E","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"A NBC TA 550 adverte exatamente o contrário: uma entidade de propósito específico pode ser parte relacionada quando a entidade auditada a controla na essência, ainda que detenha pouco ou nenhum capital nela. O critério é o controle, o controle conjunto ou a influência significativa, muitas vezes exercidos por via contratual, e não o percentual de participação no capital.","distortion_type":"inversao","distorted_span":"não deve considerar uma entidade de propósito específico como parte relacionada","corrected_statement":"O auditor deve considerar que uma entidade de propósito específico pode ser parte relacionada da empresa auditada ainda que esta seja detentora de pouco ou nenhum capital dessa entidade de propósito específico.","concept":"Parte relacionada se define por controle, não por percentual de capital","citation":"NBC TA 550; CPC 05 (R1)","trap_note":"Essência sobre a forma: participação pequena não afasta a condição de parte relacionada. Para instituição financeira há camada adicional que a norma societária não tem, porque o CMN restringe e condiciona as operações de crédito com partes relacionadas, matéria que vai além da simples divulgação em nota."}},{"id":"f71611be393d","number":118,"stem":17,"statement":"O auditor deve buscar o entendimento do ambiente de controle da empresa auditada, de forma a identificar a existência de elementos capazes de mitigar os riscos de distorção relevante ligados a transações com partes relacionadas.","answer":"C","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"A NBC TA 550 exige que o auditor obtenha entendimento suficiente dos relacionamentos e transações com partes relacionadas para identificar fatores de risco de fraude e concluir sobre a apresentação adequada das demonstrações, e parte desse entendimento é o ambiente de controle e os controles mantidos sobre essas transações. Controles de autorização e aprovação de transações significativas fora do curso normal dos negócios são justamente elementos mitigadores do risco.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Entendimento do ambiente de controle sobre partes relacionadas","citation":"NBC TA 550; NBC TA 315","trap_note":"Entender controles não é testá-los: o entendimento é obrigatório em todo trabalho; o teste de eficácia operacional só é obrigatório quando o auditor pretende confiar nos controles ou quando procedimentos substantivos, sozinhos, não bastam."}},{"id":"e35456bcbaa1","number":119,"stem":18,"statement":"Se, após ter sido comunicada pelo auditor, a empresa auditada alterar as referidas demonstrações financeiras em consonância com o fato que chegou posteriormente ao conhecimento do auditor, este não estará mais obrigado a aplicar qualquer procedimento de auditoria em decorrência da alteração efetuada pela empresa auditada.","answer":"E","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"Quando a administração altera as demonstrações em razão de fato que chegou ao conhecimento do auditor após a data do relatório, a NBC TA 560 impõe um novo bloco de trabalho: aplicar os procedimentos de auditoria necessários sobre a alteração, estender os procedimentos de eventos subsequentes até a data do novo relatório e emitir novo relatório sobre as demonstrações alteradas. A correção feita pela empresa não encerra a responsabilidade do auditor; ela a reabre.","distortion_type":"inversao","distorted_span":"este não estará mais obrigado a aplicar qualquer procedimento de auditoria em decorrência da alteração efetuada pela empresa auditada","corrected_statement":"Se, após ter sido comunicada pelo auditor, a empresa auditada alterar as referidas demonstrações financeiras em consonância com o fato que chegou posteriormente ao conhecimento do auditor, este deverá aplicar os procedimentos de auditoria necessários sobre a alteração, estender os procedimentos até a data do novo relatório e emitir novo relatório sobre as demonstrações alteradas.","concept":"Alteração das demonstrações exige novos procedimentos e novo relatório","citation":"NBC TA 560","trap_note":"Eventos subsequentes têm três janelas com deveres distintos: até a data do relatório, com busca ativa; entre o relatório e a divulgação, agindo sobre o fato que chega ao conhecimento; e após a divulgação. Item que dispensa o auditor em qualquer dessas janelas é errado."}},{"id":"c46872204fdf","number":120,"stem":18,"statement":"Para minimizar a ocorrência de fatos da espécie, o auditor deve indagar a administração e os responsáveis pela governança da empresa auditada sobre a ocorrência de algum evento subsequente capaz de afetar as demonstrações contábeis objeto da auditoria, bem como a situação atual de registros realizados com base em dados preliminares ou não conclusivos.","answer":"C","source":{"slug":"DPDF_20_ANALISTA","ano":2020},"explanation":{"verdict_reason":"A NBC TA 560 exige que o auditor indague a administração e, quando cabível, os responsáveis pela governança sobre a ocorrência de eventos subsequentes capazes de afetar as demonstrações, incluindo expressamente a situação atual de itens contabilizados com base em dados preliminares ou não conclusivos. A indagação é procedimento obrigatório de busca ativa, não formalidade de encerramento.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Indagação como procedimento de busca de eventos subsequentes","citation":"NBC TA 560","trap_note":"Os procedimentos de busca ativa de eventos subsequentes são poucos e se repetem nas provas: indagação, leitura de atas de assembleias e de reuniões de administração, leitura de demonstrações intermediárias e obtenção de representação formal. Itens que descrevem essas rotinas, sem exclusividade, tendem a ser certos."}},{"id":"a7a889c131a3","number":106,"stem":19,"statement":"Na organização dos papéis de trabalho do tipo corrente, o auditor deve assentar informações de natureza perene, que possam ser utilizadas em mais de um trabalho de auditoria.","answer":"E","source":{"slug":"EMAP_18","ano":2018},"explanation":{"verdict_reason":"A divisão é elementar: o arquivo permanente guarda informação de natureza perene, aproveitável em vários exercícios — contrato social, organogramas, normas internas, contratos de longo prazo —, e o arquivo corrente guarda o que diz respeito ao período auditado. O item descreve o conteúdo do permanente sob o nome do corrente. Basta trocar o rótulo para a frase ficar correta.","distortion_type":"inversao","distorted_span":"papéis de trabalho do tipo corrente","corrected_statement":"Na organização dos papéis de trabalho do tipo permanente, o auditor deve assentar informações de natureza perene, que possam ser utilizadas em mais de um trabalho de auditoria.","concept":"Arquivo corrente × arquivo permanente","citation":null,"trap_note":"A palavra que entrega o par é perene: o que serve a mais de um exercício é permanente; o que se esgota no período auditado é corrente. O item quase sempre acerta a descrição e erra só o rótulo, então leia o adjetivo antes do conteúdo."}},{"id":"80d3223a07e4","number":113,"stem":20,"statement":"A evidência circunstancial demonstra um fato que pode levar a outro fato e não é suficiente para sustentar um achado.","answer":"C","source":{"slug":"EMAP_18","ano":2018},"explanation":{"verdict_reason":"Evidência circunstancial é prova indireta: demonstra um fato do qual se pode inferir outro, sem demonstrar o próprio fato investigado. Achado de auditoria exige evidência suficiente, adequada e relevante, e a circunstancial não atinge sozinha o atributo da suficiência — ela reforça ou corrobora outras evidências. A afirmação do item coincide com a definição corrente do termo nos manuais de auditoria.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Evidência circunstancial é indireta e não basta sozinha","citation":null,"trap_note":"Separe força de pertinência: suficiência é quantidade de prova, adequação é qualidade. Evidência física e documental costumam sustentar achado sozinhas; testemunhal e circunstancial pedem corroboração."}},{"id":"58609c08c2df","number":118,"stem":21,"statement":"A documentação preparada pelo auditor deve ser suficiente para permitir que outro auditor, sem envolvimento anterior com a auditoria, compreenda a natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados.","answer":"C","source":{"slug":"EMAP_18","ano":2018},"explanation":{"verdict_reason":"É o teste do auditor experiente da NBC TA 230: a documentação deve bastar para que um auditor sem envolvimento anterior no trabalho entenda a natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados, os resultados obtidos e as conclusões alcançadas. O critério é de suficiência para reconstituir o raciocínio da auditoria, e é o que o item descreve.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Teste do auditor experiente na documentação de auditoria","citation":"NBC TA 230, item 8","trap_note":"A tríade natureza, época e extensão aparece em quase todo item de documentação e de procedimentos; guarde-a como bloco. Errado costuma ser o item que dispensa o registro das conclusões ou que trata a documentação como padronizada, indiferente ao trabalho."}},{"id":"7c73db9b1af0","number":119,"stem":21,"statement":"A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria independem de fatores como tamanho e complexidade da organização.","answer":"E","source":{"slug":"EMAP_18","ano":2018},"explanation":{"verdict_reason":"A NBC TA 230 diz o oposto: forma, conteúdo e extensão da documentação dependem de fatores como o tamanho e a complexidade da entidade, a natureza dos procedimentos, os riscos identificados, a significância da evidência obtida e a metodologia e as ferramentas utilizadas. A documentação é dimensionada ao trabalho; não há formato único.","distortion_type":"inversao","distorted_span":"independem de fatores como tamanho e complexidade da organização","corrected_statement":"A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como tamanho e complexidade da organização.","concept":"Extensão da documentação varia com risco e complexidade","citation":"NBC TA 230, item A2","trap_note":"Norma de auditoria quase nunca fixa formato único: ela lista fatores dos quais a extensão depende. \"Independe de\", \"é padronizada\" e \"vale igualmente para qualquer entidade\" são marcas de item errado nesse assunto."}},{"id":"3254f64bef4a","number":120,"stem":21,"statement":"O término da montagem do arquivo final de auditoria, após a data do relatório do auditor, é um processo administrativo que não envolve a realização de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões.","answer":"C","source":{"slug":"EMAP_18","ano":2018},"explanation":{"verdict_reason":"A NBC TA 230 dá prazo para concluir a montagem do arquivo final depois da data do relatório e qualifica essa montagem como processo administrativo. Nele o auditor pode classificar, ordenar, referenciar e descartar documentação superada, mas não executa procedimentos novos nem chega a conclusões novas. Se o fizesse, teria de documentar as circunstâncias, as razões e quem autorizou a alteração — e já não seria montagem.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Montagem do arquivo final é ato administrativo","citation":"NBC TA 230 — Documentação de Auditoria","trap_note":"Há duas linhas temporais que a banca embaralha: até a data do relatório o auditor trabalha; entre ela e o fim da montagem ele só organiza; depois disso, qualquer alteração exige registro do motivo, do autor e da data. Item que autorize novo procedimento na fase de montagem está errado."}},{"id":"62551dc7e7c6","number":112,"stem":22,"statement":"O relatório do auditor deve conter seção em que fiquem registradas as suas responsabilidades, indicando, entre outros, que o termo segurança razoável não significa que auditoria executada segundo as normas irá sempre detectar distorção relevante.","answer":"C","source":{"slug":"STM_17_ANALISTA_TECNICO","ano":2017},"explanation":{"verdict_reason":"A seção de responsabilidades do auditor declara que segurança razoável é um nível alto de segurança, mas não é garantia de que a auditoria conduzida conforme as normas sempre detectará uma distorção relevante existente. É a admissão explícita do risco residual de uma auditoria feita por amostragem e por julgamento. O advérbio sempre, aqui, é da própria redação padronizada do relatório.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Segurança razoável não é garantia absoluta","citation":"NBC TA 700 — Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor","trap_note":"Absoluto no enunciado não significa item errado: o que decide é de quem é o absoluto. Aqui o sempre não é do redator da prova, é do texto da norma, e por isso sobrevive."}},{"id":"a6691564c770","number":113,"stem":22,"statement":"Uma firma de auditoria poderá realizar consulta externa sobre assuntos técnicos, sempre que entender que seus recursos internos não são suficientes ou adequados.","answer":"C","source":{"slug":"STM_17_ANALISTA_TECNICO","ano":2017},"explanation":{"verdict_reason":"O sistema de controle de qualidade da firma de auditoria prevê expressamente a consulta a fontes externas quando os recursos internos forem insuficientes ou inadequados para resolver questões técnicas, éticas ou de difícil julgamento. Recorrer a consulta externa é cumprimento da norma, não sinal de deficiência do auditor.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Consulta externa integra o controle de qualidade da firma","citation":"NBC PA 01 (Controle de Qualidade para Firmas de Auditoria Independente)","trap_note":"Em normas de auditoria, itens que descrevem um recurso disponível à firma tendem a ser certos; os errados costumam ser os que proíbem algo ou que transferem responsabilidade do auditor para a administração, ou vice-versa."}},{"id":"1ce2cdf83fb5","number":114,"stem":22,"statement":"Os objetivos gerais do auditor na condução de auditoria de demonstrações contábeis consistem em: obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante; apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis em conformidade com as normas.","answer":"C","source":{"slug":"STM_17_ANALISTA_TECNICO","ano":2017},"explanation":{"verdict_reason":"Os dois objetivos gerais do auditor são exatamente estes: obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente de fraude ou erro, e emitir relatório sobre elas conforme as normas de auditoria. Segurança razoável é alto nível de segurança, não absoluta, e a redação do item não promete mais do que a norma.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Objetivos gerais do auditor: segurança razoável e relatório","citation":"NBC TA 200, item 11","trap_note":"Este é um caso em que o absoluto é da fonte, não do elaborador: a redação padronizada do objetivo do auditor e do relatório é literal e cai certa. Para instituições financeiras, some a isso o regime próprio do CMN, que exige auditoria independente, rodízio periódico da firma e comitê de auditoria nas instituições de maior porte, exigências que a Lei 6.404 não impõe à sociedade comum."}},{"id":"f0207a0794b2","number":115,"stem":22,"statement":"A documentação de auditoria e a evidência de auditoria remetem ao mesmo conceito, ou seja, ambas são constituídas por registros, documentos e outras informações que permitem a obtenção de conclusões pelo auditor.","answer":"E","source":{"slug":"STM_17_ANALISTA_TECNICO","ano":2017},"explanation":{"verdict_reason":"Evidência é a informação que o auditor usa para fundamentar suas conclusões; documentação é o registro dos procedimentos aplicados, das evidências obtidas e das conclusões alcançadas. Uma é insumo, a outra é o registro do trabalho — e o registro alcança até a evidência que contraria a conclusão. Tratá-las como um só conceito apaga a distinção que a NBC TA 500 e a NBC TA 230 tratam em normas separadas.","distortion_type":"troca_de_termo","distorted_span":"remetem ao mesmo conceito","corrected_statement":"A documentação de auditoria e a evidência de auditoria remetem a conceitos distintos: a evidência é a informação utilizada pelo auditor para fundamentar suas conclusões, e a documentação é o registro dos procedimentos aplicados, das evidências obtidas e das conclusões alcançadas.","concept":"Evidência é insumo; documentação é registro","citation":"NBC TA 500 e NBC TA 230","trap_note":"Duas normas distintas quase nunca definem o mesmo conceito. Quando o item afirmar que dois termos técnicos se equivalem, procure a norma de cada um: se forem duas, a equivalência é falsa."}},{"id":"d849765abd8d","number":64,"stem":23,"statement":"O auditor deve preparar respostas gerais para tratar dos riscos que podem advir de distorções relevantes constatadas na auditagem de demonstrações contábeis. Esse procedimento contribuirá para que o auditor defina e execute procedimentos apropriados, como testes e investigações, com o objetivo de obter evidências de auditoria.","answer":"C","source":{"slug":"TCE_PA_16","ano":2016},"explanation":{"verdict_reason":"Avaliado o risco de distorcao relevante no nivel das demonstracoes como um todo, o auditor define respostas gerais, como reforco do ceticismo profissional, alocacao de pessoal mais experiente, supervisao mais intensa e imprevisibilidade na selecao dos procedimentos. Essas respostas orientam a natureza, a epoca e a extensao dos procedimentos adicionais dos quais se obtem evidencia apropriada e suficiente.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Respostas gerais aos riscos avaliados","citation":"NBC TA 330","trap_note":"Distinga resposta geral, que atua no nivel das demonstracoes como um todo, de procedimento adicional, que responde ao risco no nivel da afirmacao. Itens que transformam resposta geral em procedimento especifico, ou vice-versa, erram nesse ponto."}},{"id":"42b2a19f0275","number":65,"stem":23,"statement":"No planejamento da auditoria de demonstrações contábeis, o auditor deve definir uma estratégia global para o trabalho e preparar documentação que permita que qualquer usuário entenda os procedimentos a serem executados para o cumprimento das normas de auditoria.","answer":"E","source":{"slug":"TCE_PA_16","ano":2016},"explanation":{"verdict_reason":"A primeira metade esta correta: o planejamento exige estrategia global e documentacao. O parametro da documentacao, porem, nao e qualquer usuario, e sim o auditor experiente, sem ligacao anterior com o trabalho, que deve conseguir entender natureza, epoca e extensao dos procedimentos, seus resultados e as conclusoes alcancadas. Trocar o destinatario altera o padrao de suficiencia exigido.","distortion_type":"troca_de_termo","distorted_span":"qualquer usuário entenda os procedimentos a serem executados","corrected_statement":"No planejamento da auditoria de demonstrações contábeis, o auditor deve definir uma estratégia global para o trabalho e preparar documentação que permita que auditor experiente, sem ligação prévia com o trabalho, entenda os procedimentos a serem executados para o cumprimento das normas de auditoria.","concept":"Documentacao e escrita para o auditor experiente","citation":"NBC TA 230, item 8","trap_note":"Guarde o destinatario padrao de cada peca: a documentacao e para o auditor experiente sem envolvimento anterior, e o relatorio e para o usuario das demonstracoes. A banca amplia o destinatario da documentacao justamente porque isso parece uma virtude de transparencia."}},{"id":"02b3d8a920e9","number":66,"stem":23,"statement":"Risco inerente consiste na possibilidade de que uma afirmação a respeito de uma classe de transação seja distorcida; risco de controle é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação.","answer":"E","source":{"slug":"TCE_PA_16","ano":2016},"explanation":{"verdict_reason":"As definicoes estao desencontradas. Suscetibilidade de uma afirmacao a distorcao relevante, antes de considerados os controles, e a definicao de risco inerente, nao de risco de controle. Risco de controle e o risco de que uma distorcao que possa ocorrer nao seja prevenida, ou detectada e corrigida tempestivamente, pelo controle interno da entidade, elemento que o item sequer menciona.","distortion_type":"inversao","distorted_span":"risco de controle é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação","corrected_statement":"Risco inerente consiste na possibilidade de que uma afirmação a respeito de uma classe de transação seja distorcida, antes da consideração dos controles; risco de controle é o risco de que uma distorção em afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação não seja prevenida, ou detectada e corrigida tempestivamente, pelo controle interno da entidade.","concept":"Risco inerente x risco de controle","citation":"NBC TA 200","trap_note":"Na definicao de risco de controle a palavra que nao pode faltar e controle interno da entidade: sem ela, o que se descreveu foi risco inerente. Definicoes emparelhadas sao o terreno preferido da inversao."}},{"id":"a6fbc10655b8","number":67,"stem":23,"statement":"A opinião do auditor deve fundamentar-se em demonstrações contábeis examinadas de acordo com as NBC TA, devendo esse profissional emitir opinião não modificada quando as demonstrações contábeis forem compatíveis com a estrutura dos relatórios financeiros aplicável.","answer":"C","source":{"slug":"TCE_PA_16","ano":2016},"explanation":{"verdict_reason":"Opinião não modificada é a que o auditor emite quando conclui que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, conforme a estrutura de relatório financeiro aplicável. As modificadas — com ressalva, adversa e abstenção — pressupõem distorção relevante ou impossibilidade de obter evidência apropriada e suficiente. O item enuncia a regra geral, sem exceção omitida.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Opinião não modificada × modificada","citation":"NBC TA 700 — Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor","trap_note":"As três modificações se ordenam por dois eixos: a natureza do problema (distorção × falta de evidência) e a sua penetração (relevante × relevante e generalizada). Ressalva nos dois casos não generalizados; adversa para distorção generalizada; abstenção para falta de evidência generalizada."}},{"id":"551c28aa9203","number":68,"stem":23,"statement":"São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a objetividade, o sigilo e o comportamento profissional. balanço patrimonial da empresa Alfa S.A. (em R$)","answer":"C","source":{"slug":"TCE_PA_16","ano":2016},"explanation":{"verdict_reason":"Os principios eticos que regem o trabalho de asseguracao sao integridade, objetividade, competencia e zelo profissional, sigilo e comportamento profissional. O item relaciona quatro deles, sem excluir os demais nem substituir nenhum por conceito estranho, e por isso a afirmacao e verdadeira.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Principios eticos do trabalho de asseguracao","citation":null,"trap_note":"Item que lista parte de um rol normativo, sem dizer que a lista e exaustiva, nao fica errado por omissao. O erro aparece quando se inclui um elemento que nao pertence ao rol ou quando se escreve apenas ou exclusivamente."}},{"id":"c1fc8a2c22ee","number":75,"stem":24,"statement":"A qualidade da evidência de auditoria é medida pela sua suficiência, que é composta por aspectos como a relevância e a confiabilidade da informação que dará suporte às conclusões do auditor.","answer":"E","source":{"slug":"TCE_PA_16","ano":2016},"explanation":{"verdict_reason":"A NBC TA 500 separa duas medidas da evidência: suficiência é a medida da quantidade, e adequação é a medida da qualidade. Relevância e confiabilidade são precisamente os atributos que compõem a adequação. O item descreve corretamente esses atributos, mas os pendura na palavra errada; troque suficiência por adequação e a frase fica inteira.","distortion_type":"troca_de_termo","distorted_span":"medida pela sua suficiência","corrected_statement":"A qualidade da evidência de auditoria é medida pela sua adequação, que é composta por aspectos como a relevância e a confiabilidade da informação que dará suporte às conclusões do auditor.","concept":"Suficiência é quantidade; adequação é qualidade","citation":"NBC TA 500 — Evidência de Auditoria","trap_note":"Sempre que o item ligar um atributo de qualidade (relevante, confiável, apropriada) à suficiência, ou ligar quantidade à adequação, o par foi trocado. Suficiência responde a quanto; adequação responde a quão boa — e as duas juntas é que sustentam a opinião."}},{"id":"75836abc324e","number":102,"stem":25,"statement":"A CVM tem a responsabilidade de expedir normas para que demonstrações financeiras de emissores de ações sejam auditadas por auditor independente nela registrado.","answer":"C","source":{"slug":"FUNPRESP_16_JUD","ano":2016},"explanation":{"verdict_reason":"São duas competências da CVM, e o item reúne as duas corretamente. A lei do mercado de capitais atribui à autarquia expedir normas sobre padrões de contabilidade, relatórios e pareceres de auditores independentes das companhias abertas, e exige que as demonstrações financeiras desses emissores sejam auditadas por auditor ou empresa de auditoria registrados na própria CVM. O registro profissional no CFC é pressuposto, mas não substitui o registro no órgão do mercado.","distortion_type":"correto","distorted_span":null,"corrected_statement":null,"concept":"Registro do auditor independente na CVM","citation":"Lei 6.385/1976, art. 22, § 1.º, IV, e art. 26","trap_note":"Separe sempre quem registra de quem fiscaliza a atividade auditada: o CFC registra o profissional, a CVM registra quem pode auditar companhia aberta, e o BACEN acrescenta requisitos próprios para quem audita instituição financeira sem dispensar o registro na CVM. Item que troque um desses registros pelo outro, ou que dispense o registro na CVM, é a manobra padrão do assunto."}}]}